国家税务总局泉州市税务局稽查局公告

泉州市嘉茂进出口贸易有限公司（识别号91350581696630165E）：

我局(原泉州市国家税务局稽查局)于2018年5月25日做出泉国税稽处(2018)112号税务处理决定书，由于邮寄送达无法确定收件人是你公司法定收件人，致使文书无法直接送达。现根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第106条规定，将该税务处理决定书予以公告送达，自公告之日起满30日视为送达。

国家税务总局泉州市税务局稽查局

2018年7月10日

                                                    235050320170000132

泉稽国处〔2018〕112号

关于泉州市嘉茂进出口贸易有限公司

让他人为自己虚开增值税专用发票用于出口骗税及其他违法行为的处理决定

泉州市嘉茂进出口贸易有限公司（识别号91350581696630165E）：

根据《国家税务总局公安部海关总署中国人民银行关于2017年打击骗取出口退税和虚开增值税专用发票专项工作安排的通知》（税总发[2017]47号）以及《税务稽查任务通知书》（编号2017-0109）的工作安排，福建国家税务局稽查局“12-11”专案组依法于2017年6月16日至2017年12月19日对你公司2015年1月1日至2017年6月30日涉税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、基本情况

你公司成立于2009年11月19日，登记注册类型属有限责任公司，法定代表人张荣农（身份证号码35900219******2032），际负责人候佳愉(身份证号码35900219******2012)，财务负责人李春棉(身份证号码35900219******2020)，注册资本1000万元，注册地址位于石狮市灵秀服装创业园D3幢，经营范围为自营和代理各类商品及技术的进出口业务，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外等。统一社会信用代码为91350581696630165E，2010年2月1日被认定为增值税一般纳税人，国税主管税务机关：石狮市国家税务局税源管理五分局，增值税、企业所得税均为国税管征，实行查账征收方式。

二、申报退税及纳税情况

你公司2015年度申报退税出口销售收入363,733,602.03元，出口货物取得的进项税额62,312,195.80元，已申报出口退税58,033,910.83元(其中已退税额54035422.04元,未退税额3,998,488.79元)，应缴增值税0元，应纳税所得额231,171.90元，应纳及已纳企业所得税57,792.98元。

2016年度申报退税出口销售收入219,506,372.76元，出口货物取得的进项税额24,269,892.89元，已申报出口退税23,353,810.09元(其中已退税额20,361,779.64元,未退税额2,992,030.45元），应缴增值税0元，应纳税所得额509,025.20元，应纳及已纳企业所得税127,256.30元。

2017年1-6月申报退税出口销售收入9,572,934.47元, 出口货物取得的进项税额1,712,899.12元，已申报出口退税1,629,977.46元(其中已退税额205,716.64元,未退税额1,424,260.82元)，应缴已缴增值税847.75元。

三、违法事实

（一）主要违法手段

经专案组查实你公司于2015年1月至2017年6月期间以会计资料造假、购买出口报关单信息、无实质购货业务购买增值税专用发票（让他人为其虚开增值税专用发票）、虚构销售客户伪造销售合同、进行虚假结汇等手段虚构出口销售业务和出口收入，骗取国家出口退税款的税收违法事实。具体为：

1. 你公司会计资料造假，财务数据失真。账簿、凭证以及报表资料混乱，财务报表与总账、明细账及科目汇总表不符，会计科目设置以及会计业务的处理混乱，账证不全且大量的原始凭证缺失。

2.在你公司经营场所查获的证据资料中发现，你公司以报关金额每1美元0.06元至0.09元人民币的比例向厦门保达通物流有限公司、厦门鲁盛发物流有限公司、厦门顺捷航集装箱运输公司等三家货代公司以及向管宏霞购买出口报关信息，“买单出口”虚构出口销售业务和出口收入用于骗取出口退税。

3.你公司以企业法人、股东、亲戚、员工个人身份资料在泉州当地或江西、安徽、河南、河北等异地办卡用于资金回流，回流资金以石狮市吉鑫布料商行等企业或个体工商户POS机刷卡消费的方式实现套现。

上游开票企业在收到你公司汇入的款项后当日通过其公司账户或个人储蓄卡转账回流，资金回流至实际负责人侯佳愉控制并操作的侯佳愉（泉州民生银行卡号6226********3944及6226********8887、工商银行卡6222***********4333、农业银行卡6228***********5315以及6228***********5315、建设银行卡6236***********1908以及6227***********2639）、蔡碧芬（民生银行卡6216********3860、工商银行卡6222***********6305、农业银行卡6228***********0510及6236***********4783）、周茵茵（工商银行卡6222***********3411、民生银行卡6226********1028、农业银行卡6228***********8276、中国银行卡6217***********1190）、张月霜（工商银行卡6212***********4147、农业银行卡6228***********5772及6228***********9578）、李春棉（泉州民生银行卡号6226********5857及6226********6135、农业银行6228***********4272及6228430689611315970）、侯建民（建设银行卡6236681830001108679）、李连篇（建设银行卡6236681830001108679）、李滢先（农业银行卡6228***********7677）、邱育卫（民生银行卡6226********5651）、李育苗（泉州民生银行卡号6226********4479及6226********5947、工商银行6228*********8646、农业银行6228***********9878）、张荣农（工商银行卡6212***********3149、建设银行6217***********0697、农业银行6228***********7670以及6228***********0378）、张月霜（工商银行卡6212***********4147、农业银行卡6228***********5772及6228***********9578）等人名下39个储蓄卡账户，资金当日实现回流。上述相关人员账号已由你公司说明确认由实际控制人侯佳愉控制并操作。

4.你公司通过在香港注册德国贝肯鲍尔实业集团儿童用品有限公司（英文名称GERMANY BEIKEN BAOER INDUSTRIAL GROUP CHILDREN’S PRODUCTS LIMITED，董事及股东为泉州市嘉茂进出口贸易有限公司及你公司实际控制人候佳愉，注册资本200万美元，注册时间2015年2月26日）、永峰兴业有限公司（英文名称FOREVER WONDER CORPORATION LIMITED，董事及股东为泉州市嘉茂进出口贸易有限公司财务负责人李春棉，注册资本10000港币，注册日期2012年5月16日）等五个境外关联公司，通过你公司农行境外放款专用账户（1354*********5564）向境外关联放款，后汇入你公司用于虚假结汇金额2,730,820.4美元。

你公司通过控制的李春棉、李育苗、邱育卫、蔡碧芬、李松谋等境内个人储蓄账户向香港公司杉锐实业有限公司（英文名称3R INDUSTRY CO., LIMITED）法人代表及股东林志远开设的境内个人储蓄卡账户(6214********5138)汇款购汇，向其支付人民币款3,674,595.50元，同期你公司收到杉锐实业有限公司汇入对应的美元金额550,000元并进行结汇（金额3,647,195元）申报处理。

5.你公司在2013年至2016年期间自刻65个外国公司的印章样式用于伪造出口销售客户及伪造销售合同，你公司应收账款科目外商客户、收汇名单、出口发票外商名称、出口合同外商客户名称均不匹配。

6.经专案组对出口货物的拖车运行轨迹进行调查，你公司申报出口货物集装箱的装箱地和封铅起运地与你公司账面的出口供货企业地点不一致，拖车公司体现的货物装箱地和封铅起运地主要集中在泉州地区和广东潮南、汕头等地，而你公司账面取得的出口供货企业的进项增值税专用发票一半以上来自江西地区，票、货不一致。

（二）认定的违法事实

专案组经过上述各个环节的检查核实，认定你公司存在下列违法事实：

1.让他人为你公司虚开增值税专用发票用于出口骗税

（1）根据江西省抚州市国家税务局稽查局《关于抚州市羽纱服装织造有限公司已证实虚开通知单》（协查编号436100000170008）、福建省三明市宁化县国家税务局稽查局《关于三明市久恒箱包有限公司已证实虚开通知单》（案件编号235042420170000017）、福建省三明市宁化县国家税务局稽查局《关于三明泓佳服饰有限公司已证实虚开通知单》（案件编号235042420170000018）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载美足鞋业有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170004）、福建省三明市宁化县国家税务局稽查局《关于宁化县康盛箱包制造有限公司已证实虚开通知单》（案件编号235042420170000019）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县佳敏鞋厂已证实虚开通知单》（协查编号636392200170005）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县辉荣鞋厂已证实虚开通知单》（协查编号636392200170008）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县思梦服装厂已证实虚开通知单》（协查编号636392200170006）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县卓依服装织造有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170014）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县伟梦服装厂已证实虚开通知单》（协查编号636392200170007）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县万足鞋业有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170010）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县斯达盛箱包科技有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170012）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县恒荣鞋业制造有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170009）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县佳家好鞋业有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170015）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县和佳谐鞋帽箱包厂已证实虚开通知单》（协查编号636392200170011）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县柏联鞋厂已证实虚开通知单》（协查编号636392200170003）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县帮踏鞋业有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170016）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县万亿达手袋制品有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170002）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县汇友箱包皮革制造有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170017）、北京市昌平区国家税务局稽查局《关于北京岩晶红瑞纺织品有限公司已证实虚开通知单》（协查编号611011400171362）等协查证据资料以及专案组资金流调查取证资料，查实你公司于2015年至2016年期间在没有真实货物购销情况下，通过资金回流(利用相关人员个人卡回流货款)等方式让三明市久恒箱包有限公司、石狮楷悦城纺织品贸易有限公司、石狮市烨欣布业有限公司、石狮市动力宝服装制造有限公司、石狮市名典布业贸易有限公司、石狮市炜柏服饰织造有限公司、晋江市岑美服饰制造有限公司、晋江市清润服装织造有限公司、晋江灿若铖星服饰制造有限公司、晋江市鑫沙服装织造有限公司、宁化县康盛箱包制造有限公司、三明泓佳服饰有限公司、旺仔服饰（福建）有限公司、晋江市金晟服装织造有限公司、晋江焕隆服装有限公司、晋江亿玲服装有限公司、晋江浩凯服装有限公司、晋江港发服装有限公司、厦门瀚森集团有限公司、万载县汇友箱包皮革制造有限公司、万载县卓依服装织造有限公司、万载县斯达盛箱包科技有限公司、万载县佳家好鞋业有限公司、万载县帮踏鞋业有限公司、万载县万足鞋业有限公司、万载县新同航箱包制品厂、万载县和佳谐鞋帽箱包厂、万载县柏联鞋厂、万载县伟梦服装厂、万载县思梦服装厂、万载县万亿达手袋制品有限公司、上高县全顺箱包科技有限公司、抚州市羽纱服装织造有限公司、万年县育星实业有限公司、广州市利佳皮具有限公司、北京岩晶红瑞纺织品有限公司、邱县隆久纺织厂、吉安市卡雷服饰织造有限公司、遂川祥亿服饰有限公司、万载美足鞋业有限公司、万载县辉荣鞋厂、万载县佳敏鞋厂、万载县郝梦箱包制造厂、万载县恒荣鞋业制造有限公司、遂川晋川纺织实业有限公司、上高县侨星服饰有限公司、万载县华盛威服装织造厂、广州市世美皮具有限公司、峡江县天瑞皮革制品有限公司、永丰县鑫达服饰有限公司、万年县三有服饰有限公司、万载县科力服饰织造有限公司、万载县胜全箱包鞋帽厂等52家出口供货企业为你公司虚开共计1461份增值税专用发票（发票金额合计133,598,347.13元，税额合计22,711,719.55元，价税合计156,310,066.68元）用于申报出口退税，涉及已申报办理出口退税21,346,488.26元（其中已退税20,180,416.54元，已申报未退税款1,166,071.72元），你公司非法取得出口退税20,180,416.54元。

（2）52家出口供货企业具体情况如下表：

（注：发票具体情况详见附件1泉州市嘉茂进出口贸易有限公司让他人为自己虚开1461份增值税专用发票用于出口骗税发票明细清单）

（3）已查证资金从你公司账户汇出，后通过出口供货企业相关人员个人卡、中间人个人卡以及你公司相关人员个人卡实现资金回流情况如下表：

你公司让他人为自己开具上述1461份增值税专用发票的行为,已构成虚开增值税专用发票。

2.取得虚开的增值税专用发票违规申报出口退税

根据江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县汇友箱包皮革制造有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170017）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县卓依服装织造有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170014）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县佳家好鞋业有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170015）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县帮踏鞋业有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170016）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县万足鞋业有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170010）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县新同航箱包制品厂已证实虚开通知单》（协查编号636392200170013）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载县万亿达手袋制品有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170002）、江西省万载县国家税务局稽查局《关于万载美足鞋业有限公司已证实虚开通知单》（协查编号636392200170004）等协查证据资料，你公司2015年1月至2017年6月期间取得万载县汇友箱包皮革制造有限公司、万载县卓依服装织造有限公司、万载县佳家好鞋业有限公司、万载县帮踏鞋业有限公司、万载县万足鞋业有限公司、万载县万亿达手袋制品有限公司、万载美足鞋业有限公司等8家出口供货企业553份已证实虚开的增值税专用发票（发票金额合计50,493,577.79元，发票税额合计8,583,908.36元，价税合计59,077,486.15元），专案组在检查过程中未确定资金回流，你公司用此553份向泉州市进出口税收管理科违规申报出口退税7,743,555.97元（其中石狮市国税稽查局之前已追缴已退税款366,742.69元，已申报并已实际取得出口退税7,160,410.82元，未退税款216,402.46元）。

发票具体情况详见附件2泉州市嘉茂进出口贸易有限公司取得已证实虚开的553份增值税专用发票违规申报退税发票明细清单。

3.出口单证备案违规

经专案组对你公司2015年至2016年出口备案单证进行检查并对提单签发人在厦门及深圳的提单进行外调，查实你公司备案单证中有6份海运提单被相关船公司、货代公司确认为虚假的提单或提单品名、规格等内容不符,涉及出口供货企业包括石狮市炜柏服饰织造有限公司、彭泽县隆顺针织有限公司、广州市圣灵皮具有限公司、石狮市爱美高制衣有限公司、晋江焕隆服装有限公司等5家出口供货企业进货发票 39份（发票金额合计3,385,521.62元，发票税额合计575,538.68元，价税合计3,961,060.3元），你公司已申报并取得出口退税554,469.94元。

6份违规的出口备案单证具体情况如下表：

发票具体情况详见附件3泉州市嘉茂进出口贸易有限公司6份出口备案证违规及对应出口供货企业进项增值税专用发票情况表。

（三）以上违法事实1、2、3有泉州市国家税务局进出口税收管理科出具《泉州市嘉茂进出口贸易有限公司2015-2017年上半年申报及办理退税情况》《泉州市嘉茂进出口贸易有限公司2015-2017年未退税款明细表》《泉州市嘉茂进出口贸易有限公司（海关代码3511960106）出口退税申报明细表》、石狮市国家税务局稽查局税务处理决定书处罚决定书、你公司增值税企业所得税申报表以及进项发票抵扣联资料、开票地国税稽查局（包括江西省抚州市国家税务局稽查局、江西省万载县国家税务局稽查局、三明市宁化县国家税务局稽查局、北京市昌平区国家税务局稽查局等）已证实虚开通知单及协查证据资料、银行账户查询资料以及个人卡资金回流分户明细表以及违法发票分户明细表及证据、你公司出口申报退税等资料、《税务稽查工作底稿》等证据在案为凭。

四、处理决定

（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条第一款之规定，对你公司违法事实1,即存在资金回流让他人为你公司虚开1461份增值税专用发票用于出口骗税，决定追缴相应出口业务已退税款20,180,416.54元，对已申报未退税款1,166,071.72元决定不予退税。

（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十八条第三款、《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项第5目、第九条第（二）项第5目以及《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第（九）项第1目的规定，对你公司违法事实2,即取得虚开的553份增值税专用发票用于申报出口退税，不适用增值税退（免）税和免税政策，决定追缴相应出口业务已退税款7,160,410.82元 ，对已申报未退税款216,402.46元决定不予退税。

对取得553份虚开增值税专用发票用于申报出口退税适用增值税征税政策，对相关的出口货物视同内销货物征收增值税销项税额，上述553份虚开增值税专用发票其进项税额不得从销项税额中抵扣。

以上取得虚开增值税专用发票违规申报退税视同内销由你公司限期向主管税务机关石狮市国家税务局自行申报，并由主管税务机关予以监管。

（三）根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十八条第三款，《国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第八款第四项，《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项第4目、第九条第（二）项第5目以及《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第（九）项之9、14目之规定，对你公司违法事实3,即使用6份违规的出口单证进行单证备案，决定追缴相应出口业务已退税款554,469.94元,并按规定对相关的出口货物视同内销货物征税。

以上单证违规视同内销由你公司限期向主管税务机关石狮市国家税务局自行申报，并由主管税务机关予以监管。

（四）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条第一款、《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十六条、《中华人民共和国刑法》第二百零五条、最高人民法院印发《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》的通知（法发〔1996〕30号）第一条的规定，对你公司让他人为自己虚开1461份增值税专用发票用于骗取出口退税，已涉嫌构成骗取出口退税罪和虚开增值税专用发票罪，依法移送公安机关侦办。

限你公司在收到本决定书之日起十五日内到石狮市国家税务局将上述已退税款及应征税款、滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

五、告知事项

（一）本案业经福建省泉州市国家税务局重大税务案件审理委员会审理，同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向福建省国家税务局申请行政复议。

（二）逾期不缴纳税款，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。                                          

附件：

1.泉州市嘉茂进出口贸易有限公司让他人为自己虚开1461份增值税专用发票用于出口骗税发票明细清单

2.泉州市嘉茂进出口贸易有限公司取得已证实虚开的553份增值税专用发票违规申报退税发票明细清单

3.泉州市嘉茂进出口贸易有限公司6份出口备案证违规及对应出口供货企业进项增值税专用发票情况表

                福建省泉州市国家税务局稽查局

2018年5月25日