国家税务总局泉州市税务局稽查局公告 

泉州市枝意足踢商贸有限公司（原泉州市依山润贸易有限公司，纳税人识别号91350521597878392F）：

我局于2019年5月15日作出泉税稽处〔2019〕90106号税务处理决定书，由于你公司已转为非正常户，走逃失联，致使文书无法直接送达。现根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第106条规定，将该税务处理决定书予以公告送达，自公告之日起满30日视为送达。

                         国家税务总局泉州市税务局稽查局

                                       2019年5月16日

联系人：黄双全、黄秋容

联系电话：0595-22115360

税务机关地址：泉州市丰泽区丰泽街552号税务大楼1007室

国家税务总局泉州市税务局稽查局税务处理决定书

   泉税稽处〔2019〕90106号

关于泉州市枝意足踢商贸有限公司(原泉州市依山润贸易有限公司)虚开增值税专用发票的处理决定

泉州市枝意足踢商贸有限公司（原泉州市依山润贸易有限公司，纳税人识别号91350521597878392F）：

根据原厦门市同安、湖里、翔安、思明国家税务局稽查局“厦门7.08案件”协查反馈线索、原丰泽区国家税务局移交的案件线索以及《税务稽查任务通知书》（编号2017-0172）的工作安排，原福建省泉州市国家税务局稽查局依法于2017年11月14日至2018年9月30日对你公司2014年1月1日至2016年3月31日的增值税涉税情况进行了立案检查，违法事实及处理决定如下：

一、基本情况

你公司成立于2012年6月1日，成立时注册企业名称为“泉州市依山润贸易有限公司”， 2016年10月10日变更为“泉州市枝意足踢商贸有限公司”，登记注册类型属私营有限责任公司，现法定代表人为刘冬梅（居民身份证号码130634********1923），财务负责人张爱新（居民身份证号码350322********0820），办税人李江雄（居民身份证号码350582********1033），注册资本500万元，注册经营地址位于泉州市丰泽区北峰工业区普贤路299号，开户银行中国银行泉州滨城支行（账号4286****3989），经营范围为销售：工艺品、日用百货、汽车装饰品、金属材料、建筑材料（不含危险化学品）、化工产品（不含危险化学品、监控化学品及易制毒化学品）、水暖器材、电子产品、五金机电产品、机械设备、体育用品、汽车零配件、仪器仪表、针纺织品、办公用品、服装鞋帽、玻璃制品、皮革制品、花卉苗木等。统一社会信用代码为91350521597878392F，2014年5月被认定为增值税一般纳税人，原国税主管税务机关为泉州市丰泽区国家税务局，2018年5月3日因走逃（失联）被原泉州市丰泽区国家税务局认定为非正常户。

二、违法事实

（一）为他人开具与实际经营情况不符的增值税专用发票

查实你公司于2014年7月至2016年7月期间采取利用他人地址注册虚假空壳皮包商贸公司、没有货物购销为他人开具增值税专用发票、走逃(失联)不配合税务部门检查、进销品名严重不符、银行交易资金不真实（利用银行账户进行资金回流）等违法手段，在没有真实货物交易的情况下，为厦门凡瑞德体育用品有限公司、厦门计成顺贸易有限公司、泉州易莱特鞋业有限责任公司等119家公司虚开增值税专用发票285份，金额合计20,473,779.18元，税额合计3,480,542.11元，价税合计23,954,321.29元，具体开具情况如下表：

其中你公司2015年10月虚开给厦门7.08案件涉案企业厦门佰亿佳商贸有限公司7份增值税专用发票(发票代码3500153130，发票号码00881469－00881475，发票金额合计699,426元，发票税额合计118,902.42元，价税合计818,328.42元)已被原厦门市翔安区国家税务局证实与受票企业厦门佰亿佳商贸有限公司无真实货物交易证实为虚开发票(厦翔税(稽)协〔2017〕23号,协查编号635025600170010)。

对外虚开285份增值税专用发票具体明细详见附件1.泉州市枝意足踢商贸有限公司（原泉州市依山润贸易有限公司）2014年7月至2016年7月为他人虚开285份增值税专用发票明细清单。

（二）让他人为你公司开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票用于抵扣税款

为抵减上述虚开发票产生的税款，你公司于2014年7月至2016年7月期间采取支付开票手续费购买增值税专用发票、无货物交易、虚构资金交易流水(资金回流)、大宗交易未付款等作案手段非法取得福建永安市腾飞建材有限公司、福建省福润水泥销售有限公司、永安市谋成水泥销售有限公司等21家企业开具的160份增值税专用发票用于抵扣税款(金额合计20,441,610.18元，税额合计3,475,073.9元，价税合计23,916,684.08元)。让他人为自己虚开160份增值税专用发票具体情况如下表：

让他人为自己虚开160份增值税专用发票具体明细详见附件2.泉州市枝意足踢商贸有限公司（原泉州市依山润贸易有限公司）2014年7月至2016年7月让他人为自己虚开160份增值税专用发票明细清单

其中进项发票涉及厦门8.07案已被厦门税务机关证实为虚开增值税专用发票主要如下：

1.根据原厦门市同安区国家税务局稽查局《厦门登仕杰工贸有限公司已证实虚开通知单》（协查编号635025500170067）及所附的发票明细清单、《厦门市同安区国家税务局稽查局关于厦门登仕杰工贸有限公司案件的协查函》（厦同国税（稽）协〔2017〕67号，协查编号635025500170067）等线索证据资料以及税务机关相关调查取证资料，查实你公司于2016年6月取得厦门登仕杰工贸有限公司虚开的增值税专用发票1份，发票金额99,884.61元，税额合计16,980.39元，价税合计116,865元。发票明细如下：

上述增值税专用发票你公司未向原泉州市丰泽区国家税务局申请认证及申报抵扣税款。

2.根据原厦门市湖里区国家税务局稽查局《厦门奇安贸易有限公司已证实虚开通知单》（协查编号635025200170125）及所附的发票明细清单、《厦门市湖里区国家税务局稽查局关于厦门7.08案件－厦门奇安贸易有限公司案件的协查函》（厦湖国税（稽）协〔2017〕09077号，协查编号635025200170125）等线索证据资料以及税务机关相关调查取证资料，查实你公司于2015年2月至8月间取得厦门奇安贸易有限公司虚开的增值税专用发票34份，发票金额合计2,934,353.16元，税额合计498,840.09元，价税合计3,433,193.25元。发票明细如下：

上述34份增值税专用发票，你公司分别于2015年2月、3月、6月、7月、8月（税款所属期）向原泉州市丰泽区国家税务局申请认证及申报抵扣税款498,840.09元。

3.根据原厦门市翔安区国家税务局稽查局《厦门佰亿佳商贸有限公司已证实虚开通知单》（协查编号635025600170089）及所附的发票明细清单、《厦门市翔安区国家税务局稽查局关于厦门7.08案件－厦门佰亿佳商贸有限公司案件的协查函》（厦翔国税（稽）协〔2017〕99号，协查编号635025600170089）等线索证据资料以及税务机关相关调查取证资料，查实你公司于2014年7月至2015年9月间取得厦门佰亿佳商贸有限公司虚开的增值税专用发票24份，发票金额合计465,649.29元，税额合计79,160.46元，价税合计544,809.75元。发票明细如下：

上述24份增值税专用发票，你公司分别于2014年6月、2015年6月、10月（税款所属期）向原泉州市丰泽区国家税务局申请认证及申报抵扣税款79,160.46元。

因原丰泽国税税源管理分局纳税评估,你公司后于2016年11月15日对上表第22-24项的3份发票(发票号码00850819、03126405、03126406)，金额合计256,439.1元，税额合计43,594.65元,自查作进项税额转出43,594.65元(所属期2016年8月)。

4.根据原厦门市翔安区国家税务局稽查局《厦门策允贸易有限公司已证实虚开通知单》（协查编号635025600170209）及所附的发票明细清单、《厦门市翔安区国家税务局稽查局关于厦门7.08案件－厦门策允贸易有限公司案件的协查函》（厦翔国税（稽）协〔2017〕147号，协查编号635025600170209）等线索证据资料以及税务机关相关调查取证资料，查实你公司于2016年6月24日取得厦门策允贸易有限公司虚开的增值税专用发票5份，发票金额合计499,566.25元，税额合计84,926.25元，价税合计584,492.5元。发票明细如下：

上述5份增值税专用发票，你公司于2016年6月（税款所属期）向原泉州市丰泽区国家税务局申请认证及申报抵扣税款84,926.25元。

因上述5份发票属认证后失控，你公司于2016年9月6日对所属期2016年7月增值税申报表进行更改申报，作进项税额转出84,926.25元。

5.根据原厦门市翔安区国家税务局稽查局《厦门彩易商贸有限公司已证实虚开通知单》（协查编号635025600170294）及所附的发票明细清单、《厦门市翔安区国家税务局稽查局关于厦门7.08案件－厦门彩易商贸有限公司案件的协查函》（厦翔国税（稽）协〔2017〕257号，协查编号635025600170294）等线索证据资料以及税务机关相关调查取证资料，查实你公司于2015年1月至8月间取得厦门彩易商贸有限公司虚开的增值税专用发票5份，发票金额合计421,395.37元，税额合计71,637.23元，价税合计493,032.6元。发票明细如下：

上述5份增值税专用发票，你公司分别于2015年1月、2月、8月（税款所属期）向原泉州市丰泽区国家税务局申请认证及申报抵扣税款71,637.23元。

因原丰泽国税税源管理分局纳税评估,你公司后于2016年11月15日对上表第5项的发票(发票号码02233241)，金额68,380.85元，税额11,624.75元,自查作进项税额转出11,624.75元(所属期2016年8月)。

6.根据原厦门市翔安区国家税务局稽查局《厦门拾顺金属材料有限公司已证实虚开通知单》（协查编号635025600170490）及所附的发票明细清单、《厦门市翔安区国家税务局稽查局关于厦门7.08案件－厦门拾顺金属材料有限公司案件的协查函》（厦翔国税（稽）协〔2017〕443号，协查编号635025600170490）等线索证据资料以及税务机关相关调查取证资料，查实你公司于2014年8月至10月间取得厦门拾顺金属材料有限公司虚开的增值税专用发票13份，发票金额合计1,076,959.79元，税额合计183,083.21元，价税合计1,260,043元。发票明细如下：

上述13份增值税专用发票，你公司分别于2014年9月、10月（税款所属期）向原泉州市丰泽区国家税务局申请认证及申报抵扣税款183,083.21元。

7.根据原厦门市思明区国家税务局稽查局《厦门睿懿贸易有限公司已证实虚开通知单》（协查编号635025100180176）及所附的发票明细清单、《厦门市思明区国家税务局稽查局关于福建厦门7.08案件涉嫌虚开增值税专用发票案案件的协查函》（厦思国税（稽）协〔2017〕180313153号，协查编号635025100180176）等线索证据资料以及税务机关相关调查取证资料，查实你公司于2014年11月27日取得厦门睿懿贸易有限公司虚开的增值税专用发票5份，发票金额合计415,490.6元，税额合计70,633.4元，价税合计486,124元。发票明细如下：

上述5份增值税专用发票，你公司于2014年12月（税款所属期）向原泉州市丰泽区国家税务局申请认证及申报抵扣税款70,633.4元。

综上,你公司共接受厦门7.08案件涉案7户企业已证实虚开的增值税专用发票合计87份(税额1,005,261.03元)，其中:已认证抵扣的发票有81份(税额903,354.39元),经纳税评估你公司自行补报4份发票进项税额转出55,219.4元,属于认证后失控发票5份(税额84,926.25元,你公司已自行申报作进项税额转出),属于未认证抵扣的发票1份(税额16,980.39元)。

（二）以上违法事实有原丰泽区国家税务局出具的上述87份虚开发票《增值税专用发票抵扣联已抵扣证明》及《增值税专用发票抵扣联未抵扣证明》《纳税评估报告》、泉州市工商行政管理局丰泽分局查档资料、原丰泽区国家税务局证明资料（包括非正常户认定资料、税务登记信息变更资料、发票发售信息、2014年至2016年开具及取得的增值税发票明细表、2014年1至2016年增值税申报表、进项发票电子底账信息等）、你公司3个对公银行账户交易对账单明细（中国银行泉州滨城支行4286******89、中国民生银行泉州分行692****77、泉州农村商业银行股份有限公司金典支行907021************5132）以及原法人代表李江雄个人银行账户交易对账单明细以及用于走账的空壳企业南安民爱贸易有限公司的对公银行账户交易对账单明细以及资金回流表、原厦门市同安湖里翔安思明国家税务局稽查局出具8份的《已证实虚开通知单》以及所附的发票明细清单、金税协查系统《税收违法案件协查函》《案件协查基本情况表》《已证实虚开通知单》《发票明细单》《协查处理单》《税收违法案件原始信息清单(一)（二）》《税务稽查案件协查要求》等协查资料、厦门市国家税务局以及厦门市公安局税警联合开展“7.08”专案现场查获的用于记载资金回流走账的笔记本对应的资金回流记载、厦门市公安局经侦支队提供的涉案企业当事人陈桂梅、黄佳惠的《讯问笔录》及司法鉴定意见书等证据在案为凭。

三、处理决定

（一）根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（一）项第（二）项、《国家税务总局转发〈最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释〉的通知》（国税发〔1996〕210号）第一条第一款第（1）项、《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告（国家税务总局公告〔2016〕76号）》、《国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》（税总发〔2016〕172号）之规定，认定你公司于2014年7月至2016年7月在无实际经营、无真实货物交易的情况下，对外虚开增值税专用发票285份，发票金额合计20,473,779.18元，发票税额合计3,480,542.11元，价税合计23,954,321.29元；让他人为自己虚开160份增值税专用发票用于抵扣税款，发票金额合计20,441,610.18元，发票税额合计3,475,073.9元，价税合计23,916,684.08元

（二）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条以及《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告〔2012〕33号）之规定，对你公司取得厦门登仕杰工贸有限公司（1份）、厦门奇安贸易有限公司（34份）、厦门佰亿佳商贸有限公司（24份）、厦门策允贸易有限公司（5份）、厦门彩易商贸有限公司（5份）、厦门拾顺金属材料有限公司（13份）、厦门睿懿贸易有限公司（5份）等七家公司已证实虚开的87份增值税专用发票的增值税专用发票，涉及税额合计1,005,261.03元，扣除未认证抵扣的发票1份(税额16,980.39元)、经纳税评估你公司自行补报4份进项税额转出55,219.4元以及认证后失控发票5份已进项转出的84,926.25元)，本次检查实际追缴增值税进项税额848,134.99元(即追缴2014年7月35,565.81元，2014年9月159,834.47元，2014年10月23,248.74元，2014年12月70,633.4元，2015年1月33,857.18元，2015年2月73,934.46元，2015年3月123,508.93元，2015年6月101,910.66元，2015年7月152,990.19元，2015年8月72,651.15元)。

（三）根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二、三、四条规定和《福建省城市维护建设税实施细则》（闽政〔1985〕25号）第三条之规定，决定追缴城市维护建设税－增值税附征69,179.65元（988,280.64×7%）。

（四）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，建议对以上应追缴税款按税款所属时间从税款滞纳之日起按日加收万分之五滞纳金（滞纳金由金三系统自动生成）。

另，因你公司作增值税进项税额转出55,219.4元税款所属期为2016年8月，而税款实际抵扣期为2015年6月、2015年8月、2015年10月，应追溯到税款实际抵扣当期加收滞纳金合计9,654.67元，滞纳金计算详见下表：

因你公司对失控发票作增值税进项税额转出84,926.25元税款所属期为2016年7月，而税款实际抵扣期为2016年6月应追溯到税款实际抵扣当期加收滞纳金1,316.36元，滞纳金计算详见下表：

（五）根据《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号）第二、六条规定和《国务院关于修改征收教育费附加暂行规定的决定》（国务院令第448号）之规定，决定追缴教育费附加－增值税附征29,648.42元（988,280.64×3%）。

（六）根据《福建省人民政府关于调整地方教育附加征收标准等有关问题的通知》（闽政文〔2011〕230号）第一、二、三、五、六条规定和《福建省财政厅 福建省地方税务局关于征收地方教育附加有关问题的通知》（闽财税〔2012〕27号）、《福建省人民政府关于机构改革涉及省政府规章规定的行政机关职责调整问题的决定》（福建省人民政府令〔2018〕207号）之规定，决定追缴地方教育附加－增值税附征19,765.61元（988,280.64×2%）。

（七）根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共和国主席令〔1995〕57号）第一条、《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法〔2018〕226号）第一条及第二条、《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》（最高人民检察院 公安部〔2010〕2号）第六十一条、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十六条以及《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（中华人民共和国国务院令第310号）第三条之规定，对你公司为他人虚开285份以及让他人为自己虚开160份增值税专用发票的行为，已涉嫌构成虚开增值税专用发票刑事犯罪，依法移送公安机关侦查。

（八）根据《中华人民共和国行政处罚法》第三十八条第一款第（四）项、《国家税务总局关于进一步做好税收违法案件查处有关工作的通知》（税总发〔2017〕30号）第三条之规定，因你公司为他人虚开及让他人为自己虚开增值税专用发票已涉嫌刑事犯罪，根据刑事司法优先原则，对你公司上述虚开增值税专用发票的税收违法行为先不予行政处罚，在公安机关决定不予立案或者撤销案件、人民检察院作出不起诉决定、人民法院作出无罪判决或者免于刑事处罚后，再决定是否给予行政处罚。

限你公司在收到本决定书之日起十五日内到国家税务总局泉州市丰泽区税务局将上述税款以及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

四、告知事项

（一）本案业经国家税务总局泉州市税务局重大税务案件审理委员会审理，同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局福建省税务局申请行政复议。

（二）本案业经国家税务总局泉州市税务局重大税务案件审理委员会审理，对本决定其他事项不服，可以自收到本决定之日起六十日内依法向国家税务总局福建省税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。

附件1.泉州市枝意足踢商贸有限公司（原泉州市依山润贸易有限公司）2014年7月至2016年7月为他人虚开285份增值税专用发票明细清单

附件2.泉州市枝意足踢商贸有限公司（原泉州市依山润贸易有限公司）2014年7月至2016年7月让他人为自己虚开160份增值税专用发票明细清单

              国家税务总局泉州市税务局稽查局

2019年5月15日