国家税务总局泉州市税务局第三稽查局公告
晋江通发贸易有限公司：（纳税人识别号：913505825509677507）
我局于2023年12月7日作出《税务处理决定书》（泉税三稽处〔2023〕371号）。由于你公司失联，采取其他方式无法送达，现根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第(二)项的规定，将该文书予以公告送达，自公告之日起满30日，即视为送达。
国家税务总局泉州市税务局第三稽查局
2023年12月14日
国家税务总局泉州市税务局第三稽查局
税务处理决定书
泉税三稽处〔2023〕371号
晋江通发贸易有限公司：（纳税人识别号：913505825509677507）
我局依法于2023年8月17日至2023年11月29日对你公司（地址:晋江市梅岭街道竹树下工业区玉龙商厦6楼）2015年1月1日至2015年12月31日涉税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：
一、违法事实
根据国家税务总局厦门市税务局第一稽查局出具的《已证实虚开通知单》，证实厦门顺润贸易有限公司开具给你公司的48份增值税专用发票，金额4704486.95元，税额799763.05元，价税合计5504250.00元，为虚开发票。具体发票明细如下：
序号 发票代码 发票号码 开票时间 销售额 税额 抵扣所属期
1 3502152130 00499727 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
2 3502152130 00499728 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
3 3502152130 00499729 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
4 3502152130 00499730 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
5 3502152130 00499731 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
6 3502152130 00499732 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
7 3502152130 00499733 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
8 3502152130 00499734 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
9 3502152130 00499735 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
10 3502152130 00499736 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
11 3502152130 00499737 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
12 3502152130 00499738 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
13 3502152130 00499739 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
14 3502152130 00499740 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
15 3502152130 00499741 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
16 3502152130 00499742 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
17 3502152130 00499743 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
18 3502152130 00499744 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
19 3502152130 00499745 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
20 3502152130 00499746 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
21 3502152130 00499747 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
22 3502152130 00499748 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
23 3502152130 00499749 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
24 3502152130 00499750 2015/7/6 99871.79 16978.21 2015年7月
25 3502152130 00515156 2015/7/7 99871.79 16978.21 2015年7月
26 3502152130 00515157 2015/7/7 99871.79 16978.21 2015年7月
27 3502152130 00515158 2015/7/7 99871.79 16978.21 2015年7月
28 3502152130 00515159 2015/7/7 99871.79 16978.21 2015年7月
29 3502152130 00515160 2015/7/7 99871.79 16978.21 2015年7月
30 3502152130 00515161 2015/7/7 99871.79 16978.21 2015年7月
31 3502152130 00515162 2015/7/7 99871.79 16978.21 2015年7月
32 3502152130 00515163 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
33 3502152130 00515164 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
34 3502152130 00515165 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
35 3502152130 00515166 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
36 3502152130 00515167 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
37 3502152130 00515168 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
38 3502152130 00515169 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
39 3502152130 00515170 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
40 3502152130 00515171 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
41 3502152130 00515172 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
42 3502152130 00515173 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
43 3502152130 00515174 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
44 3502152130 00515175 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
45 3502152130 00515176 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
46 3502152130 00515177 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
47 3502152130 00515178 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
48 3502152130 00515179 2015/7/7 94615.38 16084.62 2015年7月
合计 4704486.95 799763.05
经查，你公司于2015年7月认证抵扣上述48份发票，抵扣税额799763.05元，后未做进项税额转出。
你公司已被认定为非正常户、处于失联状态, 检查期间未能联系到你公司相关人员前来配合检查，未提供合同、货物的出入库账证资料来证明交易的真实性，因此没有证据证明你公司与厦门顺润贸易有限公司有真实交易。根据国家税务总局厦门市税务局第一稽查局出具的《已证实虚开通知单》，并综合考量本案相关证据资料，认定你公司取得厦门顺润贸易有限公司开具的48份增值税专用发票的行为系让他人为自己虚开增值税专用发票，依法追缴你公司已申报抵扣增值税进项税额799763.05元以及城市维护建设税55983.41元、教育费附加23992.89 元、地方教育附加15995.26元。鉴于你公司未能提供相关证据证实业务真实性，相关成本不予税前列支，故追缴你公司2015年度企业所得税1152128.85元。
二、处理决定及依据
（一）根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条第二款第二项和《国家税务总局关于走逃(失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）之规定，认定你公司取得厦门顺润贸易有限公司虚开的增值税专用发票的行为系让他人为自己虚开增值税专用发票的违法行为，共计非法取得增值税专用发票48份，金额4704486.95元，税额799763.05元，价税合计5504250元。
（二）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条及《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）之规定, 应剔除你公司取得厦门顺润贸易有限公司虚开的48份增值税专用发票抵扣的税款，追缴已抵扣增值税进项税额799763.05元。
（三）根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二、三、四条规定和《福建省城市维护建设税实施细则》（闽政〔1985〕25号）第三条之规定，追缴你公司少缴的城市维护建设税-增值税附征55983.41 元。
（四）根据《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号）第二、六条规定和《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（国务院令第448号）规定，追缴你公司少缴的教育费附加-增值税附征23992.89元。
（五）根据《福建省人民政府关于调整地方教育附加征收标准等有关问题的通知》（闽政文〔2011〕230号）第一、二、三、五、六条规定和《福建省财政厅 福建省地方税务局关于征收地方教育附加有关问题的通知》（闽财税〔2012〕27号）、《福建省人民政府关于机构改革涉及省政府规章规定的行政机关职责调整问题的决定》（福建省人民政府令第207号）之规定，追缴你公司少缴的地方教育附加-增值税附征15995.26 元。
（六）根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第六十三号）第一、二、三、四、八条，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第五、七、十二、十四、十五、十六条之规定，追缴你公司2015年度企业所得税1152128.85元。
（七）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对你公司应补缴的增值税799763.05元、城市维护建设税55983.41元、企业所得税1152128.85元，按税款所属时间从税款滞纳之日起至实际缴纳之日止按日加收万分之五滞纳金。
限你公司在收到本决定书之日起十五日内到主管税务机关国家税务总局晋江市税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。
你公司若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局泉州市税务局申请行政复议。
二〇二三年十二月七日
