国家税务总局泉州市税务局第三稽查局公告

晋江东乐服装有限公司：（纳税人识别号：91350582098130777H）

    我局于2024年9月11日作出《税务处理决定书》（泉税三稽处〔2024〕263号）。由于你公司失联，采取其他方式无法送达，现根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第(二)项的规定，将该文书予以公告送达，自公告之日起满30日，即视为送达。

　　              国家税务总局泉州市税务局第三稽查局

　　                            2024年9月13日 

　　国家税务总局泉州市税务局第三稽查局

　　税务处理决定书

　　　泉税三稽处〔2024〕263号

晋江东乐服装有限公司：（纳税人识别号：91350582098130777H）

　　我局依法于2024年6月4日至2024年8月28日对你公司（地址:晋江市新塘街道良种场工业区）2015年1月1日至2016年12月31日涉税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

　　一、违法事实

　　根据税务机关调查取证材料及国家税务总局宿迁市税务局第一稽查局税收违法案件协查函及已证实虚开通知单(案件名称：关于宿迁市蓝凯纺织科技有限公司_其他违法案件的协查函，文号：宿税一稽协〔2024〕 53号，协查编号：10000000824052461523、10000000824052461560，发文时间：2023年12月8日)提供的协查线索及《已证实虚开通知单》等相关资料显示，2015年至2016年期间宿迁市蓝凯纺织科技有限公司开具40份已证实虚开的增值税专用发票给你公司，,发票金额合计3591482.66元，税额合计610552.03元，发票明细详见下表（单位：元）：

　　经查询增值税发票综合服务平台及防伪税控平台，你公司于2015至2016年期间认证抵扣增值税进项税额共计610552.03元。你公司为走逃失联户，无法取得公司账簿凭证，通过金税三期增值税申报表比对，未发现与上述40份增值税专用发票税额相符的进项税额转出。

　　你公司走逃失联, 根据国家税务总局宿迁市税务局第一稽查局出具的《已证实虚开通知单》并综合考量本案相关证据资料，你公司没有提供相关业务活动的合同或者协议、货物运输的证明资料、货物入库、出库内部凭证、企业会计核算记录等账证资料来证明其确有货物交易，认定你公司从宿迁市蓝凯纺织科技有限公司取得的40份虚开增值税专用发票为让他人为自己虚开发票,依法应对你公司已申报抵扣增值税进项税额610552.03元作进项税额转出予以追缴增值税610552.03元，并相应追缴少缴的城市维护建设税-增值税附征30527.59元（计算式：610552.03*5%）、教育费附加-增值税附征18316.57元（计算式：610552.03*3%）、地方教育附加-增值税附征12211.05元（计算式：610552.03*2%）。

　　你公司2015年至2016年期间取得宿迁市蓝凯纺织科技有限公司上述已证实虚开的40份增值税专用发票，发票金额合计3591482.66元、税额合计610552.03元，系为让他人为自己虚开发票进行虚假的纳税申报,由于无法联系到你公司有关人员前来配合检查，无法对你公司2015年、2016年的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，无法确定你公司在取得上述涉案发票的票载货物后是否在企业所得税税前列支成本及何时列支成本，故对你公司2015年度、2016年度采用核定征收方式征收企业所得税，2015年度、2016年度该行业应税所得率为7%，经查询金税三期税收管理系统，你公司2015年向主管税务机关申报销售额为18268755.81元，你公司2015年度应纳税所得额为1278812.91元（计算式：18268755.81*7%），应缴企业所得税319703.23元[计算式：1278812.91*25%]，已缴186632.01元，2015年度少缴企业所得税133071.22元（计算式：319703.23-186632.01）；你公司2016年向主管税务机关申报销售额为8443026.48元，你公司2016年度应纳税所得额为591011.85元（计算式：8443026.48*7%），应缴企业所得税147752.96元[计算式：591011.85*25%]，已缴27504.50元，2016年度少缴企业所得税120248.46元（计算式：147752.96-27504.50）。

　　二、处理决定及依据

　　(一) 根据《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2016〕76号）和《中华人民共和国发票管理办法》（1993年12月12日国务院批准　1993年12月23日财政部令第6号发布　根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第一次修订　根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第二次修订　根据2023年7月20日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第三次修订）第二十一条第二款第（二）项,认定该取得宿迁市蓝凯纺织科技有限公司开具40份已证实虚开的增值税专用发票为让他人为自己虚开发票。

　　（二）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，你公司取得宿迁市蓝凯纺织科技有限公司开具的40份已证实虚开的增值税专用发票用于抵扣税款，属于虚开发票的行为，向你公司追缴已抵扣税款610552.03元。

　　（三）根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]19号）第二、三、四条、《福建省城市维护建设税实施细则》（闽政[1985]25号）第三条和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，向你公司追缴少缴的城市维护建设税--增值税附征30527.59元。

　　（四）根据《中华人民共和国企业所得税法》第一、二、三、四、五、六、五十、五十三、五十四条、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、《泉州市国家税务局泉州市地方税务局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(泉国税公告[2011]3号)和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，向你公司追缴少缴的企业所得税253319.68元（其中2015年度133071.22元、2016年度120248.46元）。

　　（五）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对你公司未按照规定期限缴纳以上税款，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　（六）根据《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号）第二、五、六条、《国务院关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》（国务院令第448号）规定，向你公司追缴少缴的教育费附加--增值税教育费附加18316.57元。

　　（七）根据《福建省人民政府关于调整地方教育附加征收标准等有关问题的通知》（闽政文[2011]230号）第一、二、三条、《福建省财政厅 福建省地方税务局关于征收地方教育附加有关问题的通知》（闽财税[2012]27号）、《福建省人民政府关于机构改革涉及省政府规章规定的行政机关职责调整问题的决定》（福建省人民政府令第207号）规定, 向你公司追缴少缴的地方教育附加--增值税地方教育附加12211.05元。

　　限你公司在收到本决定书之日起十五日内到主管税务机关国家税务总局晋江市税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

　　你公司若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局泉州市税务局申请行政复议。

　　二〇二四年九月十一日