三明美顺伞业制造有限公司（纳税人识别号：91350403315586528W）：  

   我局于2024年12月23日对你公司作出《税务处理决定书》（明税一稽处〔2024〕56号），由于你公司失联，在直接、委托、留置、邮寄均无法送达的情况下，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第106条规定，将该文书予以公告送达，自公告之日起满30日视为送达。 

国家税务总局三明市税务局第一稽查局 

                            2024年12月25日 

国家税务总局三明市税务局第一稽查局 

税务处理决定书 

明税一稽处〔2024〕56号 

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三明美顺伞业制造有限公司：（纳税人识别号：91350403315586528W） 

   我局（所）于2024年7月23日至2024年11月29日对你（单位）（地址：福建省三明市三元新市南路2号）2017年1月1日至2017年12月31日取得虚开增值税专用发票情况进行了检查，违法事实及处理决定如下： 

     一、   违法事实 

  你公司取得海同寓纺织品有限公司开具的增值税专用发票12份，开票时间2017年11月28日，发票代码3100173130，发票号码17360689-17360700，货物品名：布，发票金额1155128.24元，税额196371.76元，价税合计1351500元。以上发票已于2017年11月入账并申报抵扣，抵扣税额196371.76元。 

以上发票已被证实为虚开的增值税专用发票。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条之规定，对你公司取得海同寓纺织品有限公司虚开的12份增值税专用发票抵扣的进项税额196371.76元，应作进项税额转出。参照《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）的规定，你公司取得上述12份发票属于不合规发票，不得作为税前扣除凭证，应调增2017年度企业所得税应纳税所得额1155128.24元。 

    二、   处理决定及依据 

  （一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过  根据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订）第九条 “纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”之规定，你公司取得已证实虚开增值税专用发票抵扣税款196371.76元，应补2017年11月缴增值税196371.76元。 

  （二）根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国务院令第588号修订）第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。”、第三条“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。”、第四条“城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%”规定，应补缴城市维护建设税196371.76×7%=13746.02元。  

  （三）根据《征收教育费附加的暂行规定》（国务院令第588号修订）第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发〔1984〕174号文）的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。”、第三条第一款“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。”、第五条第一款“教育费附加由税务机关负责征收。”之规定，应补缴教育费附加196371.76×3%=5891.15元。 

  （四）根据《福建省人民政府关于调整地方教育附加征收标准等有关问题的通知》（闽政文〔2011〕230号）第一条“地方教育附加的征收范围为省内所有缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）。”、第二条“地方教育附加以上述单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，征收率从1%调整到2%，与增值税、营业税、消费税同时申报缴纳。”、第三条“地方教育附加由各级地方税务机关负责代征。”之规定，应补缴地方教育附加196371.76×2%=3927.44元。 

   （五）根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第六十三号 2018年第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正)第五条“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。” 、第二十二条“企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。”、《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号） “（三）核实税基：3.税前扣除管理：不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。”、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）“六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”之规定，你公司2017年度取得的12份增值税专用发票已被认定为虚开的增值税专用发票，属于不符合规定的发票，发票金额1155128.24元不允许税前扣除。你公司2017年度申报纳税调整后所得-24518.65元，弥补以前年度亏损0元，本次检查纳税调整增加额为1155128.24元，本次检查纳税调整减少额为23564.61元，调整后，2017年度你公司企业所得税应纳税所得额为1107044.98元，不符合小型微利企业条件，应纳所得税额为1107044.98*25%=276761.2元。 

以上应补缴税、费合计496697.62元。 

   （六）根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订）第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。” 及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条“税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。”之规定，对你公司少缴纳的增值税、城市维护建设税、企业所得税，自税款缴纳期限届满次日起至实际缴纳税款之日止，按日加收万分之五的滞纳金。 

   限你（单位）自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局三明市三元区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。 

你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局三明市税务局申请行政复议。 

国家税务总局三明市税务局第一稽查局 

二Ｏ二四年十二月二十三日